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股权转让缴纳个人所得税应当注意的六大问题

发表时间:2017-11-23 15:34:25 浏览量:

  公司在进行股权转让时,如果转让该股权的股东为自然人,那么在转让过程中,股东应当根据个人财产所得来缴纳个人所得税。其实在进行股权转让时,涉及的税种有好几类,个人所得税并不是必须申报的部分,有涉及才缴纳。不过,在实践操作中,股权是有偿转让,一般都需要缴纳个人所得税。关于个人所得税的缴纳,应当注意纳税人、纳税时间、纳税地点、应纳税额的计算等若干问题,本文主要介绍股权转让缴纳个人所得税应当注意的基本问题。
 
  一、纳税地点
 
  缴纳个人所得税的地点,应当是发生股权变更的企业所在地的税务机关,简单来说,该公司日常纳税机关是哪里,就应当到哪里缴纳个人所得税。受让方或者转让方应当持相关材料到税务机关办理纳税申报。
 
  二、纳税人
 
  在进行纳税之前,首先要明确纳税人是谁。股权转让中的个人所得税,是针对转让方而言,因此,转让股权的股东为纳税义务人,而受让方(购买方)则为扣缴义务人,应当履行代扣代缴税款的义务。
 
股权转让
 
  三、申报时间
 
  个人所得税缴纳的时间,分两种情况,要么在办理股权变更登记之前进行,要么和股权变更登记同时办理。前者需要先签订协议,根据协议中的转让价款去税务机关报税,然后凭税务机关开具的相关证明到公司局办理变更登记;后者在签订协议后,只要没有完成交易,可以在办理股权变更时,填写“个人股东变动情况报告表”到税务机关纳税。
 
  四、应纳税额
 
  股权转让个人所得税的应纳税额,应当是股东转让股权所得减去股权原本价值及其他合理费用以后的余额,其他合理费用包括股权转让过程中涉及的资产评估费、中介服务费等。计算出应纳税额以后,再按照20%的税率来缴纳个人所得税。
 
  五、违约金
 
  股权转让过程中,如果产生违约金,倘若最终转让成功,违约金也应当计算到应纳税额中,如果转让不成功,则不必如此。
 
  六、价格过低
 
  在实践中,很多股东为了避免纳税,在合同中将股权转让的价格明显压低,真实价格私下交易。在纳税时,对于这种价格明显偏低的情况,税务局可能会重新核定。
 
  总之,股权转让时,缴纳个人所得税应当注意应纳税额的计算、纳税时间、合同中股权转让价格的记载等各类问题。股权转让个人所得税有统一的征收标准,都是按照20%的税率来收取个人所得税。