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小规模纳税人和一般纳税人的区别

发表时间:2018-07-16 浏览量:

一、认定条件不同

  1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元(含)以下的,为小规模纳税人;超过该标准即为一般纳税人。

  2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元(含)以下的,为小规模纳税人;反之,超过该标准即为一般纳税人。

二、帐务处理不同

(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

  1、一般纳税人处理为

  借 库存商品等

  借 应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷 银行存款等

  2、小规模纳税人为

  借 库存商品等

  贷 银行存款等

  小规模纳税人不能抵扣进项税

  

小规模纳税人和一般纳税人的区别

 

(二)在销售商品时,采用的税率不同

  1、一般纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

  2、小规模纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税费--应交增值税

三、税收管理规定不同

  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项-进项。

  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同

  1、一般纳税人:16%,10%,6%,0税率。

  2、小规模纳税人:3%,2%,5%。