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商品税的分类

发表时间:2018-06-15 浏览量:

  从大多数国家的制度实践来看,商品税主要包括增值税、消费税、营业税、关税四个税种,这些税种依据不同的标准,可以进行不同的分类。

一、根据计税依据分类

  根据计税依据的不同,商品税可分为两大类:

  (1) 以应税商品的流转总额为计税依据的商品税;

  (2) 以应税商品流转的增值额为计税依据的商品税。

  其中,应税商品的流转总额包括营业额、消费额、进出关境额等,因而营业税、消费税、关税等属于第一种类型的商品税;而以应税商品的流转增值额为计税依据的,则是增值税,因而增值税属于第二种类型的商品税。

  值得注意的是,商品税与所得税、财产税的区分是以征税对象为主要依据的,而商品税内部各税种之间的区分是以计税依据为主要依据的。

  

商品税的分类

 

二、根据课税环节分类

  依据课税环节的不同,商品税可以分为单环节课征的商品税和多环节课征的商品税。

  所谓单环节课征的商品税,是指仅在商品流转的诸多环节中的一个环节上课征的商品税,如我国现行的消费税;所谓多环节课征的商品税,是指在商品流转的诸多环节中,选择两个或两个以上的环节课征的商品税,如我国现行的增值税。

  一些国家过去曾实行的产品税、周转税等,均属于多环节课征的商品税。

三、根据课税地点分类

  根据课税地点的不同,或者说依据税源是否具有涉外因素,商品税可以分为国内商品税和涉外商品税。

  凡税源产生于境内并由税务机关征收的商品税,即为国内商品税,如国内的增值税、消费税、营业税;凡税源产生于商品经由关境的流转并由山海关征收的商品税,即为涉外商品税,如关税,海关代征的进口环节的增值税、消费税等。这种分类有时在税收统计上具有特别的价值,同时,在法学研究上也具有重要意义。

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